Miten kotisivut kirjataan kirjanpidossa ja verotuksessa?

Tämä artikkeli ei ole vero- eikä kirjanpitoneuvontaa. Emme ole tilitoimisto. Kokosimme tähän Verohallinnon ja lainsäädännön yleiset säännöt, jotta tiedät, mitä kysyä. Lopullisen ratkaisun yrityksesi kirjauksista tekee aina kirjanpitäjäsi.

Milloin kertahinta on kulu ja milloin poisto?

Elinkeinoverolain perussääntö on, että meno on sen verovuoden kulua, jonka aikana maksuvelvollisuus syntyy. Saman pykälän mukaan vähäiset menoerät saa lukea sen vuoden kuluksi, jona ne maksetaan (EVL 22 §).

Poikkeus koskee menoja, joiden hyöty ulottuu pitkälle. Kun meno kerryttää tai säilyttää tuloa kolmen tai useamman verovuoden ajan, se vähennetään yhtä suurina vuotuisina poistoina todennäköisenä vaikutusaikanaan, kuitenkin enintään 10 verovuotena (EVL 24 §). Tällaisia kutsutaan pitkävaikutteisiksi menoiksi.

Kotisivujen kohdalla ratkaistava kysymys on siis se, kerryttääkö meno tuloa vähintään kolmen verovuoden ajan ja mihin menolajiin kotisivut kuuluvat. Verohallinnon poisto-ohjeissa ei ole kotisivuista omaa mainintaa, joten luokittelu tehdään yleisten sääntöjen perusteella. Sen ratkaisee kirjanpitäjäsi yrityksesi tilanteen mukaan.

Mitä Verohallinnon ohje sanoo pitkävaikutteisista menoista

Verohallinnon syventävä ohje Poistot elinkeinoverotuksessa (voimassa 3.9.2025 alkaen) antaa pitkävaikutteisista menoista esimerkkejä. Niitä ovat muun muassa vuokrahuoneiston perusparannusmenot ja pitkäaikaisesta mainoskampanjasta johtuneet menot. Ohje ei määrittele, milloin mainoskampanja on pitkäaikainen. Jos ostat kerralla useammaksi vuodeksi tarkoitetun markkinointikokonaisuuden, kysy sen käsittelystä kirjanpitäjältä.

Samassa ohjeessa ostettu tietokoneohjelmisto luetaan erikseen luovutettaviin aineettomiin oikeuksiin. Niiden hankintameno poistetaan EVL 37 §:n mukaan yhtä suurin vuotuisin poistoin 10 vuodessa tai sitä lyhyempänä taloudellisena käyttöaikana, jos yritys osoittaa lyhyemmän ajan todennäköiseksi. Ohjeessa ei kerrota, rinnastetaanko ostetut kotisivut tietokoneohjelmistoon, pitkävaikutteiseen menoon vai tavalliseen vuosikuluun. Älä siis tee johtopäätöstä itse.

Yhtiöille lomakkeen 62 täyttöohje muistuttaa lisäksi, että verotuksessa ei vähennetä poistoina enempää kuin kirjanpidossa on vähennetty (EVL 54.2 §). Kirjanpidon ratkaisu vaikuttaa siis suoraan verotukseen, ja siksi asia kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa ennen tilinpäätöstä.

Koskeeko 1 200 euron pienhankintaraja kotisivuja?

Moni yrittäjä tuntee pienhankintasäännön. Verohallinnon sivun Poistot ja pienhankinnat mukaan pienhankinnalla tarkoitetaan yksittäistä kuluvaa käyttöomaisuutta, kuten matkapuhelinta tai työkalua, jonka hankintahinta on enintään 1 200 euroa. Tällaisia hankintoja voi vähentää kerralla yhteensä 3 600 euroa verovuodessa. Saman sivun mukaan käyttöomaisuuden hankintahinnan voi vähentää kerralla myös silloin, kun omaisuuden arvioitu käyttöikä on enintään kolme vuotta.

Molemmat säännöt koskevat irtainta kuluvaa käyttöomaisuutta (EVL 33 §), kuten koneita ja kalustoa. Kotisivuja ei mainita kummassakaan lähteessä, eikä Verohallinnon ohjeista voi todentaa, että kotisivut olisivat irtainta käyttöomaisuutta. Älä siis vähennä kotisivuja pienhankintana pelkän hinnan perusteella, vaan kysy luokittelusta kirjanpitäjältä.

Ylläpito, verkkotunnus ja mainonta ovat juoksevia kuluja

Kertahinnan jälkeen kotisivuihin liittyy kuluja, jotka toistuvat. Ne ovat lähtökohtaisesti EVL 22 §:n pääsäännön mukaisia, eli sen vuoden kulua, jonka aikana maksuvelvollisuus syntyy. Alla oleva taulukko kokoaa tavallisimmat erät.

Jos maksat ylläpidon puoleksi vuodeksi tai vuodeksi kerrallaan ja jakso jatkuu yli tilikauden vaihteen, kysy kirjanpitäjältä, jaksotetaanko osa seuraavalle tilikaudelle. Mitä ylläpitoon tavallisesti kuuluu ja mihin sitä tarvitaan, on käyty läpi artikkelissa pelkkä webhotelli vai hoidettu ylläpito.

Arvonlisävero kotisivujen laskussa

Kun yritys on alv-rekisterissä

Yleinen arvonlisäverokanta on Verohallinnon arvonlisäveroprosenttien sivun mukaan 25,5 %, ja sitä sovelletaan useimpiin tavaroihin ja palveluihin.

Verohallinnon sivun Arvonlisäveron vähennys ostoista mukaan arvonlisäverollisen toiminnan harjoittaja saa vähentää arvonlisäveron, joka sisältyy toiselta arvonlisäverovelvolliselta ostetun palvelun hintaan, kun palvelu on hankittu vähennykseen oikeuttavaa liiketoimintaa varten. Myyjän alv-velvollisuuden voi tarkistaa YTJ-palvelusta.

Esimerkiksi 350 euron (alv 0 %) kotisivut maksavat arvonlisäveron kanssa 439,25 euroa. Kun kotisivut on hankittu arvonlisäverolliseen liiketoimintaan, alv-rekisteröity yritys vähentää 89,25 euron arvonlisäveron alv-ilmoituksella, ja kirjanpitoon kuluksi tai poistettavaksi jää 350 euroa. Verohallinnon alv-rekisteriä käsittelevän sivun mukaan tuloverotuksessa vähennetään tällöin vain ostojen verottomat hinnat, koska arvonlisäveroa ei voi vähentää kahteen kertaan.

Kun yritys ei ole alv-rekisterissä

Jos liikevaihto jää enintään 20 000 euroon kalenterivuodessa, yrityksen ei tarvitse rekisteröityä alv-velvolliseksi. Se voi kuitenkin hakeutua rekisteriin vapaaehtoisesti, jos toiminta täyttää liiketoiminnan tunnusmerkit. Raja ja ehdot löytyvät samalta Verohallinnon sivulta.

Rekisterin ulkopuolinen yritys ei voi vähentää ostojensa arvonlisäveroa alv-ilmoituksella. Verohallinnon mukaan se voi sen sijaan vähentää tuloverotuksessa liiketoimintaa varten tehtyjen ostojen hinnat kokonaisuudessaan, eli myös arvonlisäverot. Esimerkin kotisivuista tuloverotuksessa vähennettävä summa olisi silloin 439,25 euroa, kerralla tai poistoina sen mukaan, miten kertahinta luokitellaan.

Google-mainonnan lasku tulee Irlannista

Googlen mainoslasku poikkeaa kotimaisista laskuista. Google Adsin verotietoja käsittelevän ohjeen mukaan suomalaisen tilin palveluntarjoaja on Google Ireland Ltd. Google ei lisää tilille arvonlisäveroa, ellei käyttötarkoitukseksi ole tiliä avattaessa valittu pelkästään poliittinen, hyväntekeväisyys- tai muu voittoa tavoittelematon toiminta. Ohjeen mukaan asiakas on itse vastuussa arvonlisäveron laskemisesta ja maksamisesta oman EU-maansa verokannalla.

Verohallinnon termein kyse on käännetystä verovelvollisuudesta. Verohallinnon sivun Kansainvälisen palvelukaupan arvonlisäverotus mukaan sitä sovelletaan kaikissa EU-maissa, kun myyjä ja ostaja ovat eri EU-maissa, molemmat ovat elinkeinonharjoittajia ja palvelu kuuluu yleissäännön piiriin. Saman sivun mukaan yleissääntöä sovelletaan elinkeinonharjoittajalle myytäessä esimerkiksi mainospalveluihin. Ostaja ilmoittaa alv-ilmoituksella ulkomaisen myyjän puolesta suoritettavan veron ja voi ilmoittaa saman summan vähennettävänä verona, jos vähennysoikeuden yleiset edellytykset täyttyvät.

Samalla sivulla todetaan, että palvelukaupassa elinkeinonharjoittajia ovat kaikki arvonlisäverollista toimintaa harjoittavat, vaikka toiminta olisi vähäistä. Jos yrityksesi ei ole alv-rekisterissä ja ostat mainontaa suoraan Googlelta, kysy siis kirjanpitäjältä, mitä se merkitsee sinun kohdallasi.

Jos mainontaa hoitaa suomalainen kumppani, saat kaksi eri laskua. Mainosbudjetti maksetaan Googlelle, ja hallinnoinnin lasku tulee kumppanilta tavallisena kotimaisena laskuna. Ero on selitetty tarkemmin artikkelissa mitä Google-mainonta maksaa yritykselle.

Mitä kysyt kirjanpitäjältä

Kun toimitat kotisivujen tai mainonnan ensimmäisen laskun kirjanpitoon, liitä mukaan nämä kysymykset. Silloin käsittelystä sovitaan heti eikä vasta tilinpäätöksessä.

• Kirjataanko kotisivujen kertahinta kuluksi vai poistetaanko se, ja kuinka monessa vuodessa?
• Jaksotetaanko ylläpidon tai verkkotunnuksen maksu, jos jakso jatkuu seuraavalle tilikaudelle?
• Miten Googlen laskun arvonlisävero ilmoitetaan, ja koskeeko käännetty verovelvollisuus yritystäni?
• Kannattaako yritykseni hakeutua alv-rekisteriin, jos liikevaihto jää enintään 20 000 euroon?

Näin hinnoittelemme

Kotisivujen peruspaketti (4 sivua) on 350 € ja ylläpito 25 €/kk. Ylläpidon minimijakso on 3 kk, ja se laskutetaan 3, 6 tai 12 kuukauden jaksoissa. Google-mainonta on alkaen 99 €/kk ja aloitusmaksu 99 €, ja mainosbudjetti maksetaan Googlelle erikseen. Hinnat ovat alv 0 %. Hinnan muodostumisesta kerrotaan lisää artikkelissa mitä kotisivut maksavat yritykselle, ja palvelun sisältö on sivulla kotisivut ja ylläpito.